Norma de venit PFA 2026: cum se calculează și când îți convine

Dacă ești PFA, ai două moduri în care îți poți calcula taxele: pe venitul real (venituri minus cheltuieli deductibile) sau pe o normă de venit, adică o sumă fixă stabilită anual de ANAF pentru fiecare tip de activitate. Norma de venit poate fi cea mai simplă și uneori cea mai ieftină opțiune, dar nu e potrivită pentru toată lumea. Hai să vedem cum funcționează și cum decizi care variantă ți se potrivește.

Ce este, de fapt, norma de venit

La sistemul real, plătești impozit pe ce câștigi efectiv: aduni veniturile, scazi cheltuielile deductibile (chirie birou, echipamente, combustibil, abonamente, contabil etc.) și impozitezi diferența. Trebuie să ții evidență contabilă completă și să justifici fiecare cheltuială.

La norma de venit, lucrurile stau altfel. ANAF publică o valoare fixă pentru activitatea ta, „norma", iar tu plătești taxe pe acea sumă, indiferent cât câștigi în realitate. Dacă norma stabilită pentru activitatea ta este o anumită sumă, plătești impozit pe acea normă, chiar dacă ai încasat în realitate mai mult. Nu mai ești obligat să ții evidența cheltuielilor deductibile, doar registrul de încasări.

Normele se stabilesc la nivel de județ, de Direcțiile Generale Regionale ale Finanțelor Publice, și diferă în funcție de activitate și de zonă.

Plafonul de eligibilitate: când treci obligatoriu la real

Norma de venit nu e disponibilă pentru oricine. Există un plafon: dacă veniturile tale brute anuale depășesc 25.000 EUR (echivalent în lei la cursul de la finalul anului), treci automat la sistem real din anul fiscal următor. Nu e opțional, e o trecere obligatorie prevăzută de Codul Fiscal.

De asemenea, nu orice activitate are normă de venit. Sistemul se aplică doar codurilor CAEN pentru care ANAF a stabilit o normă. Activitățile considerate „liberale" sau cele care nu apar în nomenclatorul de norme nu pot folosi acest regim.

Cum se calculează taxele pe normă

Pe norma de venit datorezi aceleași trei componente ca la sistemul real, doar baza de calcul diferă:

Impozit pe venit: 10%

Se aplică direct pe valoarea normei stabilite de ANAF, nu pe venitul tău real. Indiferent de mărimea normei tale, impozitul reprezintă 10% din valoarea acelei norme.

CASS: 10%

CASS la normă se aplică direct pe valoarea normei stabilite de ANAF (nu pe trepte fixe), atât timp cât norma se încadrează între un plafon minim de 6 salarii minime (24.300 lei) și unul maxim de 72 de salarii minime (291.600 lei):

• sub 24.300 lei: în principiu nu datorezi CASS din această activitate (verifică excepțiile pe anaf.ro);
• între 24.300 lei și 291.600 lei: plătești 10% din valoarea normei;
• peste 291.600 lei: baza se plafonează, deci CASS nu mai crește.

Nu sunt trepte fixe, ci direct 10% din normă, între cele două plafoane.

CAS: 25%

Contribuția la pensie se datorează dacă venitul depășește 12 salarii minime (48.600 lei), la o bază aleasă de tine: fie 12, fie 24 de salarii minime. Pentru calculul pragurilor, salariul minim din 2026 are două valori (semestrul I și semestrul II), iar ANAF le ponderează pe an.

Important: CAS se datorează doar peste pragul de 12 salarii minime și se calculează pe o bază fixă (12 sau 24 de salarii), nu pe valoarea normei. CASS, în schimb, se aplică direct pe valoarea normei, între plafonul minim de 24.300 lei și cel maxim de 291.600 lei.

Când îți convine norma și când nu

Aici e decizia care contează cu adevărat. Regula de bază:

• Norma e mai avantajoasă când ai venituri reale mari și cheltuieli mici. Dacă norma stabilită de ANAF este sub venitul tău efectiv, plătești taxe pe o sumă mai mică decât ai câștigat, un avantaj clar. Plus, scapi de evidența contabilă a cheltuielilor.
• Sistemul real e mai avantajos când ai cheltuieli deductibile mari. Dacă investești mult în echipamente, chirie, deplasări, abonamente sau colaboratori, deduci aceste costuri și impozitezi un venit net mai mic, care poate fi sub normă.

Un exemplu simplu: un programator care lucrează de acasă, fără cheltuieli mari, dar cu venituri solide, e adesea avantajat de normă (dacă activitatea lui are una). În schimb, un PFA care cumpără frecvent stocuri, echipamente sau plătește subcontractori va prefera sistemul real, unde își deduce costurile.

Activități tipice cu normă de venit includ: transport de persoane sau marfă, frizerie și coafură, comerț mic, meditații și pregătire școlară, și alte servicii personale. Lista exactă și valorile diferă de la județ la județ. Verifică la administrația financiară de care aparții.

Termenul de opțiune: 31 martie

Alegerea regimului nu e definitivă pe viață, dar are un termen ferm. Pentru a opta pentru norma de venit (sau pentru a reveni la sistem real), trebuie să depui Declarația Unică cu opțiunea aferentă până la 31 martie a anului fiscal. După această dată, regimul rămâne neschimbat pentru tot anul. Dacă tocmai îți deschizi PFA, alegi regimul la înființare.

Recomandarea practică: rulează un calcul pe ambele variante înainte de termen. Diferența de taxe pe un an întreg poate fi semnificativă, iar decizia se ia o dată pe an.

Cum te ajută Portivo

Pentru utilizatorii planului Aur, Portivo simplifică decizia și raportarea:

• Calculator PFA: compari rapid norma de venit cu sistemul real, cu pragurile CAS/CASS din 2026, ca să vezi unde plătești mai puțin
• Evidența încasărilor: registrul de venituri și categorisirea automată a tranzacțiilor importate
• Pre-completare Declarația Unică (D212): generăm un draft pre-completat din tranzacțiile tale; tu verifici și ajustezi înainte de depunere
• Alerte de praguri: te anunțăm când te apropii de plafonul de eligibilitate sau de pragurile de contribuții

Modulul e-Factura (XML ANAF + submit automat pe SPV) este în lucru, planificat pentru planul Obsidian. Nu îl prezentăm încă drept funcțional.

PortivoDIN APLICAȚIE

Informativ, nu consultanță. Cifrele reflectă regulile fiscale pentru anul 2026 (revizuit în iunie 2026) și pot fi modificate prin legislație ulterioară. Verifică pe anaf.ro sau cu un consultant fiscal. Portivo nu oferă consultanță fiscală individualizată.